口罩等防疫产品出口退税办理问答

日期：2020-04-14 09:41 作者：张静 来源：优鼎嘉    本文有909个文字，大小约为4KB，预计阅读时间3分钟

　　近期，随着疫情在全球的迅速蔓延，口罩、防护服等防疫产品的出口需求大幅增长，不少企业也加大了出口力度。货物出口后能否办理退税，倍受出口企业的关注。

　　本文试着帮出口企业梳理一下现行的出口退税政策及管理规定，希望对您有所帮助。

　　首先，我们来看看可以申请出口退(免)税的主体：

　　依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户。

　　依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。

　　从主体形式上来说，分为生产企业和外贸企业;从出口模式上来说，分为自营出口和委托出口。

　　根据上述规定，下列企业出口口罩、防护服等防疫物品之后，可以申请出口退(免)税：

　　生产口罩、防护服等防疫物品的生产企业;

　　购进口罩、防护服等防疫物品后出口的外贸企业。

　　需要说明的是，出口企业必须向税务局进行出口退(免)税备案，才能申请出口退(免)税。

　　其次，我们来看看出口货物适用出口退(免)税必须同时满足的条件：

　　向海关报关

　　实际离境

　　销售给境外单位或个人

　　收汇(除出口退税分类管理登记为四类的企业外，收汇不是申报退税的前提条件，但必须要收汇)

　　不属于国家禁止或限制出口的货物(退税率不为0)

　　目前，口罩、防护服等防疫物品的退税率为13%，与征税率相同，实现了真正意义上的“零税率”;如果通过邮寄方式出口口罩、防护服等防疫物品，虽然货物也实际离境到了国外，但不属于向海关报关出口，不能适用出口退(免)税政策。

　　第三，我们来看看出口企业能退多少税?生产企业

　　生产企业适用免抵退税办法，退税依据是出口发票上注明的出口离岸价。

　　外贸企业

　　外贸企业适用免退税办法，退税依据是购进出口货物的增值税专用发票注明的金额，如果是货物是从国外进口采购的，则为海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。

　　最后，我们来讨论一下近期出口口罩、防护服等防疫企业经常提到的几个出口退(免)税问题：

　　1.国内公司无偿向海外分公司捐赠口罩，用于海外员工的防疫，以“3339”监管方式向海关报关出口，能够申请办理出口退(免)税?

　　答：由于该笔业务是无偿赠送，不能够收汇，因此不能适用出口退(免)税政策。

　　BTW，如果对外捐赠口罩等防护物资符合对外援助的条件，则出口的货物可以适用出口退(免)税政策。

　　2.我是一家生产服装的出口企业，目前国外对口罩、防护服的需求较大，我们在国内采购了一批口罩出口，能够申请办理出口退(免)税?

　　答：按照现行规定，生产企业外购出口的货物，必须符合视同自产产品的条件(财税[2012]39号文件附件4)，方能适用出口退(免)税政策。如果不符合视同自产产品的条件，你公司也不属于列名生产企业(财税[2012]39号文件附件5)，那么你公司外购出口的口罩，按照现行规定，适用免税政策，不能申请出口退税。

　　

　　

 

　　3.我是一家外贸企业，在国内采购一批口罩之后出口至欧洲。目前国内口罩销售比较紧俏，市场价格较高，口罩厂家不给我们开发票，请问我们应该如何处理?

　　答：出口退税制度退还的就是出口货物在国内生产、流通环节已实际缴纳过的增值税和消费税。

　　对于你公司来说，出口退税依据就是购进口罩的增值税专用发票注明的金额。如果你公司未能取得增值税专用发票，则不能申请办理出口退税。

　　另外，按照现行政策规定，如果你公司的这笔业务取得了增值税普通发票，出口的口罩可以适用免税政策;如果专票和普票均未取得，出口的口罩应视同内销，计提销项税额。