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退税？补税？带你读懂个税综合所得年度汇算
来源: 厦门税务
编辑：那个人
2023/04/03 10:43:25 字体： 大
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每年到个税汇算的时候，都会有些朋友询问退税/补税的问题。要解决这些问题，我们需要搞清一件事：为什么年度汇算会产生退/补税？
按照《中华人民共和国个人所得税法》的规定，居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税，扣缴义务人按月或按次预扣预缴税款。
具体而言，年度汇算是指年度终了后，居民个人汇总工资薪金， 劳务报酬，稿酬，特许权使用费等四项综合所得的全年收入额，减去全年的费用和扣除，计算出全年应纳个人所得税后，再减去年度内已经预缴的税款，向税务机关办理年度纳税申报并结清应退或应补税款的过程。
简而言之，就是在平时已预缴税款的基础上“查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补”。
因为适用预扣税率不一致、各项扣除未充分享受等原因，预缴税款环节和年度汇算环节可能存在差额，这就是产生退、补税的根源。
搞清产生退、补税原因后，我们列举一些常见的退、补税情况，方便大家进行理解。
一、常见可退税情况
1. 年度预缴个税时，一般逐月累计减除费用和各项扣除，某些月份收入额较高超过累计扣除数，预扣预缴税款。年度汇算时，应纳税所得额为0，无需缴纳个税。
例：张先生任职于丙公司，2022年1月取得工资薪金10000元，2-12月，每月工资薪金5000元，每月可减除费用5000元，三险一金2000 元。
1月收入额减去费用及三险一金后，适用3%税率，需预缴个税90元。2-12月，每月减去费用5000元后，预缴税额为0。全年来看，张先生共取得65000元，减去全年减除费用60000元及三险一金24000元后，应纳税所得额为0。因此年度汇算时可申请退税90元。
2. 年度内有符合条件的附加扣除、专项附加扣除或其他扣除，在预扣预缴税款时未充分享受。
3. 纳税人取得多项综合所得，年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率。
二、常见需补税的情况
1. 纳税人取得多项综合所得，全年综合所得年适用税率高于年度中间适用的预扣率。
2. 在两个及以上单位任职领取工资薪金，预扣预缴个人所得税时重复扣除了减除费用，从而导致预缴税额低于汇算应纳税额。
3. 预扣预缴时多扣除了不该扣除的金额，或者扣除金额超过规定标准，而在年度合并计税时，因调减扣除额导致应纳税所得额增加。
明白年度汇算和产生退/补税的原因后，补充一下在2022年度无需年度汇算的情形。
纳税人在2022年已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理汇算：
1. 汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；
2. 汇算需补税金额不超过400元的；
3. 已预缴税额与汇算应纳税额一致的；
4. 符合汇算退税条件但不申请退税的。
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